日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题咋能把自己弄成小喷泉呢，如何把女朋友弄成小喷泉(tí)，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7咋能把自己弄成小喷泉呢，如何把女朋友弄成小喷泉月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费(fèi咋能把自己弄成小喷泉呢，如何把女朋友弄成小喷泉)用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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